Коли мова заходить про військовий збір, навіть досвідчені підприємці та бухгалтери не завжди можуть дати чітку відповідь: як, кому і коли його нараховувати й сплачувати, які реквізити використовувати, що змінюється для ФОПів та звичайних громадян, а що — для роботодавців. У цій статті — практичні деталі про сплату військового збору з прикладами, типові ситуації для найманих працівників, ФОП, роботодавців та простих громадян. Без зайвих слів — лише актуальні правила, нюанси та інструкції, які реально працюють.
Що таке військовий збір — коротко і без зайвого
Військовий збір — це обов’язковий загальнодержавний податок, який сплачують з доходів фізичних осіб. Його ставка — 1,5% від об’єкта оподаткування. Збір введено з метою фінансування обороноздатності країни. Його платниками є всі, хто отримує доходи, які підлягають оподаткуванню ПДФО: наймані працівники, самозайняті особи, ФОП, а також громадяни, які отримують інші доходи (наприклад, від оренди, спадщини тощо).
Коли виникає обов’язок платити військовий збір
Обов’язок сплачувати військовий збір виникає у момент отримання доходу фізичною особою або нарахування такого доходу (залежно від ситуації). Важливо знати, що не всі доходи оподатковуються цим збором — є певні виключення, які визначає Податковий кодекс.
- Зарплата, премії, допомога по тимчасовій непрацездатності — підлягають військовому збору.
- Доходи від підприємницької діяльності (ФОП на загальній системі) — підлягають збору.
- Пасивні доходи — дивіденди, роялті, оренда — теж обкладаються.
- Соціальні виплати або компенсації, визначені законом як звільнені від оподаткування — не обкладаються збором.
Хто і як фактично сплачує військовий збір
Механізм сплати військового збору різниться залежно від статусу платника. Найчастіше це робить податковий агент — роботодавець або замовник, який нараховує дохід фізичній особі. Однак у деяких випадках сплата — обов’язок самого платника.
Як відбувається сплата військового збору для найманих працівників
Наймані працівники не сплачують збір самостійно. Його утримує та перераховує до бюджету роботодавець під час виплати зарплати чи іншого доходу. Працівник отримує гроші вже “на руки” після утримання збору.
- Роботодавець розраховує 1,5% від нарахованої суми доходу.
- Під час виплати зарплати утримує цю суму та перераховує її на відповідний бюджетний рахунок.
- У звітності військовий збір відображається окремим рядком у формі №1ДФ (зараз — форма 4ДФ).
“Якщо роботодавець виплачує зарплату у середині або наприкінці місяця, він зобов’язаний утримати військовий збір у день виплати і перерахувати не пізніше наступного банківського дня.”
ФОП на загальній системі — як платити військовий збір самостійно
Підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані самостійно розрахувати та сплатити військовий збір з чистого оподатковуваного доходу (доходи мінус витрати). Вони вказують суму до сплати у річній податковій декларації та сплачують збір до 1 серпня наступного року.
- Розрахунок — 1,5% від чистого доходу (після віднімання документально підтверджених витрат).
- Сплата здійснюється за реквізитами місцевого бюджету за місцем реєстрації ФОП.
- Контроль — через податкову декларацію про майновий стан і доходи.
ФОП на спрощеній системі — чи потрібно сплачувати військовий збір
ФОП, які перебувають на спрощеній системі (єдиний податок), не сплачують військовий збір із доходів від підприємницької діяльності. Але якщо такі ФОП мають інші доходи як фізособи (оренда, спадщина, продаж майна тощо), з них збір сплачується на загальних підставах.
“Якщо ФОП-спрощенець здає власну квартиру в оренду, військовий збір сплачується з цього доходу як з доходу фізичної особи.”
Випадки, коли військовий збір сплачує сам платник
Є обставини, коли податкового агента немає, і фізособа самостійно розраховує, декларує й сплачує військовий збір. Це стосується, наприклад, таких випадків:
- Отримання іноземних доходів (зарплата, дивіденди, гонорари з-за кордону).
- Продаж нерухомості або транспортних засобів, якщо покупець не є податковим агентом.
- Оренда майна (коли орендар — фізична особа, а не компанія чи ФОП).
- Доходи від спадщини чи подарунків, якщо вони підлягають оподаткуванню.
У цих випадках фізична особа подає річну декларацію про доходи, розраховує суму військового збору, сплачує її самостійно до бюджету за місцем своєї податкової адреси.
Які доходи не обкладаються військовим збором
Не всі надходження фізичних осіб підпадають під дію військового збору. Згідно з Податковим кодексом, не оподатковуються:
- Державна соціальна допомога та стипендії.
- Аліменти, отримані на утримання дітей.
- Деякі види компенсацій, передбачених законом (наприклад, компенсації за пошкоджене майно під час бойових дій).
- Доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції в межах встановлених норм.
Перелік не є вичерпним, тому при отриманні нестандартного доходу варто проконсультуватись із податковим консультантом або перевірити об’єкт оподаткування у чинному Податковому кодексі.
Реквізити для сплати військового збору — як не помилитися
Правильний вибір реквізитів для перерахування військового збору — критично важливий момент. Для кожної адміністративної одиниці (ОТГ, району, міста) Державна казначейська служба відкриває окремі рахунки для надходжень загальнодержавних податків. Реквізити оновлюються регулярно, тому перед сплатою обов’язково слід перевірити актуальність даних на офіційному сайті ДПС або у вашому кабінеті платника податків.
- Для найманих працівників про реквізити турбується роботодавець.
- ФОП і особи, які декларують доходи самостійно, шукають реквізити згідно з місцем своєї податкової адреси.
- Відомості про рахунки для військового збору зазвичай публікують на сайтах місцевих податкових інспекцій та ДПС.
У призначенні платежу потрібно обов’язково вказати відповідний код класифікації доходів бюджету — ККДБ 11011000 (військовий збір). Це дозволить однозначно ідентифікувати надходження.
Як правильно оформити платіж на військовий збір — інструкція крок за кроком
Щоб уникнути помилок і штрафів, при оформленні платіжного доручення або онлайн-переказу дотримуйтесь чіткої послідовності дій:
- Перевірте актуальні реквізити рахунку для сплати військового збору через сайт ДПС або казначейства.
- Вкажіть у полі “Одержувач” — відповідний орган (наприклад, “УК ДПС у м. Києві”).
- В полі “Код отримувача” — ідентифікаційний код органу ДПС.
- В полі “Призначення платежу” — обов’язково зазначте “Військовий збір. [ІПН платника]. Період: [місяць, рік], без ПДВ”.
- Вкажіть суму, розраховану за ставкою 1,5% від бази оподаткування.
“Невірне заповнення призначення платежу або використання застарілих реквізитів може призвести до нерахування податку — і, як наслідок, до штрафів за несплату.”
Декларування військового збору — які форми і строки
Залежно від типу доходу та статусу платника застосовуються різні форми податкової звітності:
- Для найманих працівників — форма 4ДФ (податковий агент подає за них).
- Для ФОП на загальній системі та фізосіб, які отримали інші доходи — податкова декларація про майновий стан і доходи (річна, подається до 1 травня наступного року).
- У випадку зміни місця проживання або отримання доходів за кордоном — можлива потреба подати уточнюючу декларацію.
Строки сплати військового збору:
- Податкові агенти (роботодавці, компанії) — не пізніше наступного банківського дня після виплати доходу.
- Самостійні платники — до 1 серпня року, що настає за звітним (разом з ПДФО).
Як відображати військовий збір у звітності — на що звернути увагу
Військовий збір у формах звітності має бути чітко відділений від ПДФО. У формі 4ДФ (1ДФ) є окремі поля для зазначення суми нарахованого, утриманого і перерахованого збору.
- Код ознаки доходу для військового збору збігається з кодом ПДФО для відповідного виду доходу.
- В звіті ФОП або фізособа відображає суму військового збору в окремому рядку декларації про доходи.
При виявленні помилки у звітності виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої форми.
Відповідальність за порушення порядку сплати військового збору
Порушення строків, неправильне нарахування чи невчасне перерахування військового збору тягне за собою фінансову відповідальність. Штрафи підраховуються аналогічно до штрафів за ПДФО, а саме:
- За несвоєчасну сплату — 10% від недоплаченої суми (при першому порушенні).
- За повторне порушення — 20% від недоплаченої суми.
- Пеня — нараховується за кожен день прострочення згідно зі ставкою НБУ.
“Системні помилки у сплаті військового збору та несвоєчасна подача звітності можуть стати причиною камеральної або фактичної перевірки податкової.”
Тонкощі сплати військового збору для різних категорій громадян
Окремі групи платників мають свої нюанси нарахування та сплати військового збору. Розглянемо особливості для кожної з них, щоб уникнути непорозумінь і зайвих витрат.
Для фізичних осіб — орендодавців і продавців майна
Якщо фізична особа здає в оренду нерухомість чи транспорт іншій фізичній особі (не підприємству), вона повинна самостійно задекларувати і сплатити військовий збір. Аналогічна процедура — при продажу майна, якщо покупець не є податковим агентом.
- Заповнюється річна декларація про майновий стан і доходи.
- Військовий збір сплачується до 1 серпня наступного року після отримання доходу.
- Якщо угода проходить через нотаріуса, останній часто виступає податковим агентом і утримує збір під час оформлення документів.
Для фізичних осіб — отримувачів іноземного доходу
Громадяни, які отримують доходи з-за кордону (зарплата, фріланс, інвестиції), зобов’язані задекларувати ці надходження і сплатити військовий збір в Україні. При цьому до оподатковуваного доходу можуть враховуватися податки, сплачені за кордоном, але військовий збір не підпадає під міжнародні податкові кредити — його потрібно сплатити в повному обсязі.
- Подати річну декларацію про майновий стан і доходи.
- Розрахувати 1,5% від загальної суми отриманого доходу за вирахуванням дозволених витрат.
- Перерахувати збір за українськими реквізитами за місцем податкової адреси.
Для спадкоємців та одержувачів подарунків
Військовий збір із спадщини або подарунків сплачується тільки тоді, коли такі доходи підлягають оподаткуванню ПДФО. Подарунки і спадщина від родичів першої та другої лінії звільняються; в інших випадках — обов’язок сплати залишається.
- Ставка — 1,5% від оціночної вартості отриманого майна.
- Сплачувати потрібно до або під час реєстрації спадщини чи подарунка (через нотаріуса), або самостійно після декларування.
Для самозайнятих осіб та незалежних професіоналів
Особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (адвокати, нотаріуси, аудитори, творчі працівники тощо), розраховують і сплачують військовий збір самостійно разом із ПДФО. Для них діють ті ж строки і правила, що й для ФОП на загальній системі.
Військовий збір у розрахунках із кількох джерел доходу
Якщо фізична особа отримує доходи від різних джерел (наприклад, працює за трудовим договором і додатково здає квартиру в оренду), військовий збір з кожного доходу сплачується окремо й відповідальною особою (податковим агентом або самостійно платником).
- Зарплата — збір утримує і перераховує роботодавець.
- Оренда майна фізособі — платник самостійно декларує та сплачує збір.
- У випадку отримання іноземних доходів — самостійна сплата після річного декларування.
Важливо правильно узгодити загальний обсяг доходів, не допустити подвійного нарахування збору й уважно вказувати джерела під час заповнення податкової декларації.
Поради для безпечної сплати військового збору — щоб не отримати штраф
- Перед кожною оплатою перевіряйте реквізити на офіційних ресурсах ДПС чи казначейства — вони змінюються частіше, ніж здається.
- Зберігайте всі підтвердження про сплату збору (квитанції, роздруківки, електронні чеки) не менше трьох років — це гарантія у разі перевірки.
- Заповнюйте платіжні реквізити максимально уважно: неправильно вказаний ККДБ або ІПН може призвести до нерахування платежу.
- Своєчасно подавайте звітність — навіть якщо сума військового збору нульова, звітність все одно потрібна.
- При сумнівних доходах або незвичних угодах (іноземні платежі, великі дарунки, продаж авто) — проконсультуйтеся з фахівцем або зверніться до податкової за роз’ясненням.
“Порушення навіть одного з цих правил часто призводить до штрафів або додаткових перевірок, які можна було легко уникнути.”
Додаткові можливості — електронний кабінет платника податків
Більшість операцій із військовим збором можна виконати онлайн через Електронний кабінет платника податків. Тут доступна подача декларацій, перевірка стану розрахунків з бюджетом, отримання актуальних реквізитів для сплати та формування платіжних доручень.
- Вхід через електронний підпис (КЕП).
- Можливість подати декларацію про доходи без відвідування податкової.
- Перевірка стану сплати збору та наявності боргів.
Використання цього сервісу дозволяє мінімізувати ризики помилок, а також економить час та ресурси на особисті візити до податкових органів.
Як діяти у випадку помилкової сплати або переплати військового збору
У ситуаціях, коли військовий збір був сплачений на неправильний рахунок або у завищеному розмірі, передбачено процедури повернення або зарахування переплати у рахунок майбутніх платежів.
- Подайте письмову заяву до своєї податкової інспекції з проханням повернути або зарахувати переплату.
- Додайте копії документів, що підтверджують сплату (платіжні доручення, банківські виписки).
- Очікуйте розгляду заяви (зазвичай до 20 робочих днів).
- У випадку помилкової сплати на неактуальний рахунок — податкові органи можуть зарахувати суму на правильний рахунок за вашим зверненням.
Важливо: повернення коштів можливе лише за відсутності податкового боргу. Якщо існує недоплата — переплату автоматично зарахують у рахунок погашення боргу.
Популярні запитання щодо військового збору — відповідаємо по суті
Зібрали найпоширеніші ситуації, з якими стикаються платники військового збору, і даємо чіткі відповіді.
- Чи потрібно сплачувати військовий збір з лікарняних? Так, військовий збір утримується із сум допомоги по тимчасовій непрацездатності.
- Чи нараховується військовий збір на “чисту” зарплату? Збір розраховується з суми нарахованої зарплати до вирахування ПДФО та ЄСВ.
- Чи сплачують військовий збір нерезиденти? Якщо нерезидент отримує доходи з джерелом походження з України, податковий агент утримує військовий збір при виплаті.
- Чи потрібно платити військовий збір, якщо отримуєте спадщину від родичів першої лінії? Ні, такий дохід звільнений від оподаткування військовим збором.
- Якщо ФОП на єдиному податку здає в оренду власне майно, хто сплачує військовий збір? Якщо орендар — юридична особа, вона виступає податковим агентом і утримує збір. Якщо орендар — фізична особа, ФОП декларує і сплачує військовий збір самостійно.
Ці відповіді покривають типові запити, з якими звертаються платники до податкової служби або бухгалтерів.
Висновок
Військовий збір — це обов’язковий платіж, який стосується переважної більшості українців, що отримують доходи. Незалежно від того, чи ви найманий працівник, підприємець, орендодавець або отримуєте доходи з-за кордону, важливо розуміти: правильна сплата та своєчасна звітність убезпечують від штрафів і бюрократичних проблем. Механізм збору простий — 1,5% з відповідного доходу, але нюансів у визначенні бази, реквізитів, строків і відповідальних осіб чимало.
Завжди перевіряйте актуальні реквізити, уважно заповнюйте платіжні доручення, зберігайте підтвердження про сплату та своєчасно подавайте декларації. Використовуйте сучасні онлайн-сервіси для подачі звітності та сплати податків. У разі виникнення переплат, помилок або складних ситуацій не відкладайте звернення до податкової чи до фахівців — це дозволить уникнути затяжних суперечок із державними органами.
Дотримання цих простих рекомендацій допоможе безпечно та ефективно виконувати свій обов’язок перед державою, зберігаючи спокій і час у складних фінансових питаннях.
